發(fā)揮環(huán)保稅作用推動(dòng)區(qū)域綠色發(fā)展

清遠(yuǎn)市是廣東省內(nèi)占地面積最大的地級(jí)市，旅游資源豐富，素有“中國(guó)溫泉之城”等美譽(yù)。同時(shí)，清遠(yuǎn)是粵北地區(qū)的重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展體，因豐富的石灰?guī)r等資源優(yōu)勢(shì)，水泥和陶瓷行業(yè)較為發(fā)達(dá)。自2018年環(huán)境保護(hù)稅開征以來，清遠(yuǎn)市環(huán)保稅收入額連續(xù)4年居廣東省第四位，應(yīng)稅大氣污染物排放量位居廣東省前列。面對(duì)突出的大氣污染現(xiàn)狀，國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局與生態(tài)環(huán)境部門通力協(xié)作，通過建立“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管機(jī)制，強(qiáng)化環(huán)保稅征管合力，推動(dòng)區(qū)域綠色發(fā)展。

環(huán)保稅征管的“清遠(yuǎn)經(jīng)驗(yàn)”

“以點(diǎn)帶面”夯實(shí)征管基礎(chǔ)。一是抓稅源“重點(diǎn)”，結(jié)合生態(tài)環(huán)境部門重點(diǎn)排污行業(yè)信息、重點(diǎn)企業(yè)名錄等，建立重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)涉稅管理臺(tái)賬，結(jié)合排污許可等外部信息，實(shí)施稅源精準(zhǔn)識(shí)別和重點(diǎn)監(jiān)管。二是抓稅源“特點(diǎn)”，針對(duì)許可信息無法覆蓋的建筑施工工地、規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)等零散稅源，抓準(zhǔn)行業(yè)監(jiān)管特點(diǎn)，巧用稅務(wù)系統(tǒng)社保信息和行業(yè)主管部門監(jiān)管信息，突破征管難題。如通過社保建筑工傷保險(xiǎn)申報(bào)信息和建筑施工許可證，掌握存量建筑施工項(xiàng)目信息，精準(zhǔn)定位施工揚(yáng)塵排放方，實(shí)行滾動(dòng)臺(tái)賬式落實(shí)管理，逐一突破征管盲點(diǎn)。

“內(nèi)外協(xié)作”保障征管質(zhì)效。稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門建立市縣兩級(jí)信息互通協(xié)作機(jī)制，采取多層次對(duì)接方式，通過聯(lián)席會(huì)議、專題會(huì)議、聯(lián)合發(fā)文等，建立協(xié)同共治機(jī)制。持續(xù)深化部門協(xié)作，落實(shí)信息交換、數(shù)據(jù)復(fù)核等常態(tài)化工作機(jī)制。制定環(huán)保稅協(xié)作任務(wù)清單，明確協(xié)同征管18個(gè)工作事項(xiàng)，責(zé)任落實(shí)到雙方具體部門，形成協(xié)作監(jiān)管和落地閉環(huán)。

“以數(shù)治稅”筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線。充分利用綜合平臺(tái)數(shù)據(jù)，結(jié)合環(huán)保稅征收管理實(shí)踐，深度剖析涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，形成環(huán)保稅常見征管疑點(diǎn)清單。靈活運(yùn)用多維數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)、主管部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、企業(yè)同期申報(bào)數(shù)據(jù)、稅種關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)等，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，縱橫多向開展數(shù)據(jù)分析，全方位排查征管疑點(diǎn)，定期下發(fā)基層核查整改，逐步堵塞環(huán)保稅征管漏洞。

“滴灌服務(wù)”提升稅法遵從。聯(lián)合生態(tài)環(huán)境部門開展環(huán)保稅骨干精準(zhǔn)培訓(xùn)，再通過骨干進(jìn)行縣區(qū)級(jí)和分局層面的日常滲透學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提升稅務(wù)人員環(huán)保專業(yè)水平。聚焦重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)，到工業(yè)園區(qū)、行業(yè)協(xié)會(huì)開展全覆蓋式宣講，結(jié)合不同行業(yè)梳理行業(yè)排污環(huán)保稅政策操作指引，對(duì)建筑揚(yáng)塵征管難點(diǎn)從建設(shè)方、施工方雙向滲透，實(shí)現(xiàn)“滴灌式”宣傳輔導(dǎo)。

環(huán)保稅積極效應(yīng)初步顯現(xiàn)

作為我國(guó)首個(gè)體現(xiàn)綠色稅制的主體稅種，環(huán)保稅以“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的價(jià)值理念，通過“看得見的紅利”，引導(dǎo)企業(yè)增加環(huán)保設(shè)施投入、使用清潔能源，走綠色清潔發(fā)展道路。自環(huán)保稅開征以來，清遠(yuǎn)市超2000戶納稅人享受環(huán)保稅減免優(yōu)惠逾7600萬元，約86%的環(huán)保稅納稅人增加污染治理設(shè)施及其他環(huán)保投入；污染物排放量前10位的納稅人累計(jì)環(huán)保投入超過2億元，環(huán)保稅推動(dòng)清遠(yuǎn)區(qū)域性綠色發(fā)展的積極效應(yīng)初步顯現(xiàn)。

清遠(yuǎn)市環(huán)境綜合質(zhì)量明顯改善。以清遠(yuǎn)市“其他非金屬礦物制品制造業(yè)”重點(diǎn)行業(yè)為例，2021年應(yīng)稅大氣污染物排放量比2018年下降60%。2021年，清遠(yuǎn)市可吸入顆粒物月均濃度比2018年下降30%，細(xì)顆粒物月均濃度比2018年下降39%。

隨著環(huán)保稅開征，企業(yè)環(huán)境監(jiān)測(cè)、環(huán)境治理需求加大，帶動(dòng)更多社會(huì)力量進(jìn)入環(huán)境保護(hù)管理領(lǐng)域，截至2021年底，清遠(yuǎn)市從事生活環(huán)境治理的企業(yè)有130戶，社會(huì)化環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)有85戶。同時(shí)，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)實(shí)行的達(dá)標(biāo)排放免稅政策，有力促進(jìn)了集中式污染治理單位的建設(shè)和發(fā)展。目前，清遠(yuǎn)市共有污水處理廠89家，集中式污染治理單位已增至1349個(gè)，污水年實(shí)際處理量超1.5億立方米，生活垃圾年處理量超100萬噸，人居環(huán)境得到有效改善。

重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)整體格局優(yōu)化。從2008年到2017年，清遠(yuǎn)市陶瓷生產(chǎn)線僅有33條完成“煤改氣”改造。環(huán)保稅開征后，隨著大氣污染物單位稅額提高，企業(yè)排污成本增加，促使陶瓷企業(yè)加快“煤改氣”進(jìn)程，到2018年底，清遠(yuǎn)市已有124條陶瓷生產(chǎn)線完成改造，2020年9月行業(yè)全面完成改造。通過使用清潔能源、嚴(yán)控排污量、提高能耗利用效率，清遠(yuǎn)市陶瓷行業(yè)逐漸從大規(guī)模中低端生產(chǎn)模式向科技創(chuàng)新個(gè)性化定制生產(chǎn)轉(zhuǎn)變。

改進(jìn)環(huán)保稅征管的思考

目前，環(huán)保稅已平穩(wěn)運(yùn)行4年，但由于開征時(shí)間較短、專業(yè)性較強(qiáng)、部門協(xié)作依賴度較高，實(shí)際工作中仍面臨一些困難和問題。如何更好地發(fā)揮環(huán)保稅綠色稅制作用，筆者認(rèn)為可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探索。

結(jié)合地區(qū)排污重點(diǎn)、行業(yè)工藝水平和治污成本實(shí)行階梯型稅率、污染物差別化稅率。在稅率水平方面，現(xiàn)行環(huán)保稅稅率偏低，環(huán)保稅對(duì)高污染排放企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本影響較小，甚至遠(yuǎn)低于部分企業(yè)污染治理成本；在覆蓋范圍方面，目前VOCs（揮發(fā)性有機(jī)化合物）未整體納入征稅范圍，尤其部分對(duì)環(huán)境和人體危害較大的污染物，如印刷廠、家具廠排放的非甲烷總烴，生活垃圾處理排放的總氮、多氯聯(lián)苯等；在征管規(guī)范方面，各行業(yè)工藝流程、原材料不同導(dǎo)致污染物排放不同。要充分結(jié)合社會(huì)治污成本水平、行業(yè)排污水平，根據(jù)本地排污行業(yè)特色和征管實(shí)踐，加強(qiáng)在階梯型稅率、污染物差別化稅率、環(huán)保稅征收對(duì)象范圍方面的調(diào)研和探索，制定本地行業(yè)環(huán)保稅政策指引和征管指引，形成制度化、規(guī)范化、程序化的環(huán)保稅征管制度。

構(gòu)建跨部門一體化管理和環(huán)保稅社會(huì)影響綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。環(huán)保稅技術(shù)性、專業(yè)性強(qiáng)，涉及層面廣，對(duì)部門協(xié)作和信息共享的依賴度高。針對(duì)目前環(huán)保稅信息共享方式仍較單一、協(xié)作層次不深的現(xiàn)狀，在前期已建立跨部門信息交換和征管協(xié)作共識(shí)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步強(qiáng)化“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的常態(tài)化工作機(jī)制，健全征前提示提醒、申報(bào)監(jiān)控校驗(yàn)、期后復(fù)合比對(duì)的全流程一體化管理，推動(dòng)涉稅協(xié)作事項(xiàng)責(zé)任化、清單化。探索構(gòu)建環(huán)保稅社會(huì)影響綜合評(píng)價(jià)機(jī)制，定期反映政策實(shí)行情況、環(huán)保社會(huì)效應(yīng)，為政府環(huán)境保護(hù)宏觀調(diào)控提供決策支持。

強(qiáng)化“以數(shù)治稅”構(gòu)建立體化環(huán)保稅信息管理網(wǎng)。健全數(shù)據(jù)共享平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制體制對(duì)提高環(huán)保稅征管效率有著至關(guān)重要的意義。應(yīng)依托政務(wù)涉稅數(shù)據(jù)平臺(tái)，解決共享渠道、共享時(shí)效、數(shù)據(jù)安全問題，打通部門數(shù)據(jù)壁壘，融合企業(yè)連續(xù)監(jiān)測(cè)、企業(yè)排污許可、污染物排放、行政處罰信息等外部信息，與企業(yè)納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠、稅款欠繳等涉稅數(shù)據(jù)相結(jié)合，夯實(shí)數(shù)據(jù)治理基礎(chǔ)。開展多稅種一體化聯(lián)動(dòng)管理，建立環(huán)保稅納稅人立體畫像，按照成熟一個(gè)運(yùn)用一個(gè)的原則，逐步構(gòu)建環(huán)保稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，強(qiáng)化數(shù)據(jù)多維比對(duì)，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用處理和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)效能。

建立稅務(wù)環(huán)保交叉復(fù)合型人才培養(yǎng)機(jī)制。環(huán)保稅征管的專業(yè)性、特殊性強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力要求較高，稅務(wù)人員在掌握稅收知識(shí)的同時(shí)還需要具備環(huán)保知識(shí)基礎(chǔ)。要探索建立與生態(tài)環(huán)境部門交叉培訓(xùn)、定期交流、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的復(fù)合型人才培養(yǎng)制度，可通過選取對(duì)口專業(yè)人才以跨部門掛職、實(shí)習(xí)等形式，著力培養(yǎng)復(fù)合型人才；建立跨部門專業(yè)團(tuán)隊(duì)，成立“稅務(wù)環(huán)保智囊團(tuán)”，對(duì)征管疑難點(diǎn)進(jìn)行梳理融合解答，形成動(dòng)態(tài)更新手冊(cè)，并在雙方系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行推廣。